前言：當(dāng)企業(yè)有多家子公司，每家公司又是獨(dú)立核算，相互之間也有業(yè)務(wù)往來，當(dāng)需要合并報(bào)表時(shí)，某些分錄如何相互抵銷呢？用友T+CLOUD支持根據(jù)抵銷模板自動(dòng)生成抵銷分錄，支持內(nèi)部往來、內(nèi)部交易、內(nèi)部投資、內(nèi)部現(xiàn)金流量自動(dòng)抵銷。下面就這個(gè)問題來做詳細(xì)分享說明。

1.往來抵銷

1.1使用DXQM函數(shù)：計(jì)算合并范圍內(nèi)所有機(jī)構(gòu)間、內(nèi)部往來科目期末余額合計(jì)

比如：合并任務(wù)01         機(jī)構(gòu)范圍：總部、子公司1、子公司2

期末余額

總部-子公司1

總部-應(yīng)收-子公司1：200萬      子公司1-應(yīng)付-總部：200萬

子公司1-子公司2

子公司1-應(yīng)收-子公司2：100萬    子公司2-應(yīng)付-子公司1：100萬

抵銷模板

借：資產(chǎn)負(fù)債表-應(yīng)付賬款，金額=DXQM（內(nèi)部應(yīng)付科目，貸）

貸：資產(chǎn)負(fù)債表-應(yīng)收賬款，金額=DXQM（內(nèi)部應(yīng)收科目，借）

生成抵銷分錄

借：資產(chǎn)負(fù)債表-應(yīng)付賬款，300萬    貸：資產(chǎn)負(fù)債表-應(yīng)收賬款，300萬

1.2差額處理：按大金額抵銷、按小金額抵銷

差異場景

時(shí)間差異：一筆往來，機(jī)構(gòu)入賬期間不同    比如：總部7月入賬，機(jī)構(gòu)8月入賬

金額差異：一筆往來，機(jī)構(gòu)入賬金額不同     比如：總部借記應(yīng)收100萬，機(jī)構(gòu)貸記應(yīng)付98萬

差異處理（二選一）按⼤/⼩⾦額抵銷：如果借⽅、貸⽅分錄⾦額不等，按較⼤/較⼩⾦額抵銷

差額科⽬：按⼤/⼩⾦額抵銷時(shí)，需要指定借⽅和貸⽅差額科⽬

⽰例   期末⾦額

總部-應(yīng)收-機(jī)構(gòu)：100萬   機(jī)構(gòu)-應(yīng)付-總部：98萬

抵銷模板

借：資產(chǎn)負(fù)債表-應(yīng)付賬款，⾦額=DXQM（內(nèi)部應(yīng)付科⽬，貸），差額科⽬=是

貸：資產(chǎn)負(fù)債表-應(yīng)收賬款，⾦額=DXQM（內(nèi)部應(yīng)收科⽬，借），差額科⽬=是

⽣成抵銷分錄（按⼤⾦額抵銷）

借：資產(chǎn)負(fù)債表-應(yīng)付賬款，100萬   貸：資產(chǎn)負(fù)債表-應(yīng)收賬款，100萬

⽣成抵銷分錄（按⼩⾦額抵銷）

借：資產(chǎn)負(fù)債表-應(yīng)付賬款，98萬     貸：資產(chǎn)負(fù)債表-應(yīng)收賬款，98萬

2.交易抵銷

2.1抵銷方法

內(nèi)部收⼊的抵銷⽅法：使⽤DXLFS函數(shù)

內(nèi)部成本的抵銷⽅法：使⽤CE函數(shù)

未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷⽅法（⼆選⼀）  可以⽤⽑利率抵銷，也可以⽤⽑利抵銷

2.2利率抵銷（簡單）——推薦

科⽬設(shè)置：內(nèi)部收⼊科⽬啟⽤往來輔助核算，內(nèi)部成本科⽬不啟⽤往來輔助核算

抵銷模板

借：利潤表-營業(yè)收⼊，⾦額=DXLFS（內(nèi)部收⼊科⽬）   貸：利潤表-營業(yè)成本，⾦額=CE（）

貸：資產(chǎn)負(fù)債表-存貨，⾦額=DXLFS（內(nèi)部收⼊科⽬）×⽑利率×（1-實(shí)現(xiàn)⽐例）

適⽤場景

內(nèi)部銷售環(huán)節(jié)少（⼀次內(nèi)部購銷）

⽑利率容易估計(jì)

無須按往來單位核算營業(yè)成本   如：沒有庫存模塊，不能按往來單位結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

2.3用毛利抵銷（復(fù)雜）

科⽬設(shè)置：內(nèi)部收⼊科⽬、內(nèi)部成本科⽬都啟⽤往來輔助核算

抵銷模板

借：利潤表-營業(yè)收⼊，⾦額=DXLFS（內(nèi)部收⼊科⽬）  貸：利潤表-營業(yè)成本，⾦額=CE（）

貸：資產(chǎn)負(fù)債表-存貨，⾦額=（DXLFS（內(nèi)部收⼊科⽬）-DXLFS（內(nèi)部成本科⽬））×（1-實(shí)現(xiàn)⽐例）適⽤場景

內(nèi)部銷售環(huán)節(jié)多（多次內(nèi)部購銷）

⽑利率不易估計(jì)

需要按往來單位核算營業(yè)成本

⽐如，啟⽤庫存模塊，銷售出庫單⽣憑證，可將客戶寫⼊成本科⽬輔助核算

2.4實(shí)現(xiàn)比例

未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷⾦額的計(jì)算⽅法（三選⼀）

可以按全部未實(shí)現(xiàn)計(jì)算，也可以按全部已實(shí)現(xiàn)計(jì)算，還可以按估計(jì)實(shí)現(xiàn)⽐例計(jì)算

⽰例：總部外部采購80萬→總部內(nèi)部銷售100萬→機(jī)構(gòu)內(nèi)部采購100萬→機(jī)構(gòu)外部銷售

機(jī)構(gòu)尚未對外銷售的場景，全部未實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)⽐例=0%

⽣成抵銷分錄

借：利潤表-營業(yè)收⼊，100萬    貸：利潤表-營業(yè)成本，80萬

貸：資產(chǎn)負(fù)債表-存貨，100×20%×（1-0%）或者（100-80）×（1-0%）=20萬

適⽤場景：極少

機(jī)構(gòu)全部對外銷售的場景，全部已實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)⽐例=100%——推薦

⽣成抵銷分錄

借：利潤表-營業(yè)收⼊，100萬   貸：利潤表-營業(yè)成本，100萬

貸：資產(chǎn)負(fù)債表-存貨，100×20%×（1-100%）或者（100-800）×（1-100%）=0萬

適⽤場景

周轉(zhuǎn)快   勞務(wù)銷售

機(jī)構(gòu)部分對外銷售的場景，部分已實(shí)現(xiàn)，⽐如，實(shí)現(xiàn)⽐例=50%

⽣成抵銷分錄

借：利潤表-營業(yè)收⼊，100萬   貸：利潤表-營業(yè)成本，90萬

貸：資產(chǎn)負(fù)債表-存貨，100×20%×（1-50%）或者（100-80）（1-50%）=10萬

適⽤場景

實(shí)現(xiàn)⽐例不易估計(jì)，使⽤固定實(shí)現(xiàn)⽐例抵銷（⽐如50%）

周轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)容易獲得，根據(jù)實(shí)際/平均周轉(zhuǎn)情況估計(jì)實(shí)現(xiàn)⽐例

3.投資抵銷

3.1抵銷方法

⼦公司所有者權(quán)益的抵銷⽅法

使⽤GET（資產(chǎn)負(fù)債表，實(shí)收資本等報(bào)表項(xiàng)，機(jī)構(gòu)=所有⼦機(jī)構(gòu)）——推薦

前提：權(quán)益類科⽬⽆須啟⽤往來輔助核算，各機(jī)構(gòu)提前計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表即可

或者使⽤DXQM（內(nèi)部實(shí)收資本等科⽬，貸）——不推薦

前提：實(shí)收資本、資本公積等權(quán)益類科⽬需要啟⽤往來輔助核算

母公司長期股權(quán)投資的抵銷⽅法（⼆選⼀）

使⽤簡單⽅案抵銷（不做成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法調(diào)整分錄）

或者使⽤標(biāo)準(zhǔn)⽅案抵銷（先調(diào)整后抵銷）——T+不⽀持錄⼊調(diào)整分錄

3.2簡化方案——推薦

按成本法抵銷長期股權(quán)投資：只抵銷投資成本（資產(chǎn)負(fù)債表），不抵銷投資收益（利潤表和所有者權(quán)益變動(dòng)表）——T+原型客戶場景

長期股權(quán)投資：使⽤DXQM（內(nèi)部長期股權(quán)投資科⽬，借）

少數(shù)股東權(quán)益

母公司全資控股所有⼦公司的場景（持股⽐例都是100%）

抵銷模板

借：資產(chǎn)負(fù)債表-實(shí)收資本，GET（資產(chǎn)負(fù)債表，實(shí)收資本，機(jī)構(gòu)=所有⼦機(jī)構(gòu)）

借：資產(chǎn)負(fù)債表-資本公積等，略    借：資產(chǎn)負(fù)債表-未分配利潤，CE（借貸差額）

貸：資產(chǎn)負(fù)債表-長期股權(quán)投資，DXQM（投資科⽬）

存在少數(shù)股東（持股⽐例⼩于100%）、間接持股（存在三級以上機(jī)構(gòu)）、交叉持股（機(jī)構(gòu)間互相投資）的場景

⾃定義《投資抵銷表》，計(jì)算各機(jī)構(gòu)少數(shù)股東權(quán)益，計(jì)算抵銷分錄⾦額，⽆須加⼊合并任務(wù)（僅總部計(jì)算）

抵銷模板（標(biāo)準(zhǔn)合并報(bào)表模板）——列⽰歸屬母公司所有者權(quán)益、少數(shù)股東權(quán)益

借：資產(chǎn)負(fù)債表-實(shí)收資本，GET（資產(chǎn)負(fù)債表，實(shí)收資本，機(jī)構(gòu)=所有⼦機(jī)構(gòu)）

借：資產(chǎn)負(fù)債表-資本公積等，略     借：資產(chǎn)負(fù)債表-未分配利潤，CE（借貸差額）

貸：資產(chǎn)負(fù)債表-長期股權(quán)投資，DXQM（投資科⽬）

貸：資產(chǎn)負(fù)債表少數(shù)股東權(quán)益，GET（投資抵銷表，少數(shù)股東權(quán)益抵銷數(shù)數(shù)單元格）

抵銷模板（簡化合并報(bào)表模板）——無須列⽰歸屬母公司所有者權(quán)益、少數(shù)股東權(quán)益

借：資產(chǎn)負(fù)債表-實(shí)收資本，GET（資產(chǎn)負(fù)債表，實(shí)收資本，機(jī)構(gòu)=所有⼦機(jī)構(gòu)）

借：資產(chǎn)負(fù)債表-資本公積等，略   借：資產(chǎn)負(fù)債表-未分配利潤，CE（借貸差額）

貸：資產(chǎn)負(fù)債表-長期股權(quán)投資，DXQM（投資科⽬）

貸：抵銷分錄找平表-少數(shù)股東權(quán)益，GET（投資抵銷表，少數(shù)股東權(quán)益抵銷數(shù)數(shù)單元格）

3.3標(biāo)準(zhǔn)方案

按權(quán)益法抵銷長期股權(quán)投資

先按權(quán)益法調(diào)整母公司個(gè)別報(bào)表長期股權(quán)投資（調(diào)整分錄）

再按權(quán)益法抵銷合并報(bào)表長期股權(quán)投資（抵銷分錄）

T+⽬前不⽀持錄⼊調(diào)整分錄，不⽀持按權(quán)益法抵銷長期股權(quán)投資

4.現(xiàn)金流量抵銷

使⽤LXJLL（內(nèi)部現(xiàn)⾦流量項(xiàng)⽬，所有機(jī)構(gòu)）

內(nèi)部購銷現(xiàn)⾦抵銷模板

借：現(xiàn)⾦流量表-購買商品⽀付的現(xiàn)⾦，⾦額=LXJLL（內(nèi)部采購，所有機(jī)構(gòu)）

貸：現(xiàn)⾦流量表-銷售商品收到的現(xiàn)⾦，⾦額=LXJLL（內(nèi)部銷售，所有機(jī)構(gòu)）

內(nèi)部往來現(xiàn)金抵銷模板

借：現(xiàn)金流量表-支付的其他經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金，金額=LXJLL（內(nèi)部其他流出，所有機(jī)構(gòu)）

貸：現(xiàn)金流量表-收到的其他經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金，金額=LXJLL（內(nèi)部其他流⼊，所有機(jī)構(gòu)）

內(nèi)部投資現(xiàn)金抵銷模板

借：現(xiàn)金流量表-投資⽀付的現(xiàn)金，金額=LXJLL（內(nèi)部投資，所有機(jī)構(gòu)）

貸：現(xiàn)金流量表-吸收投資收到的現(xiàn)金，金額=LXJLL（內(nèi)部融資，所有機(jī)構(gòu)）

 

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